“三医协同”下的医药企业税务风险精准防范
（十五）民营医院收入检查模版
为啥好药在门诊开不到，必须住院开？
医药产业链，最终端是医疗服务。
2023年12月，国家卫健委办公厅印发了《大型医院巡查工作方案（2023-2026年度）》。
今年，四川、河北、山东、湖南、上海、天津等多地已经跟进发布了医院巡查工作方案。
对比上一版的医院巡查工作方案，新版加入了飞行检查和实施跨省交叉检查等内容。
高值耗材、大型设备是重点。
医院的财务人员会跟着忙碌。
群里有人问我，为啥好药在门诊开不到，必须住院开？
答复下：因为卫健委对药占比进行考核。
因为药品是零差价的嘛。
医院的收入结构需要调整,要确保医疗服务性收入占比提高,药占比要控制。
门诊只花了挂号费，住院有各种检查费和床位费嘛。
分子不变，要降低比例只好增大分母了。
今年，湖南、安徽等省药监部门对部分药械企业发出了提醒告诫函。
同时，福建、山西、青海等多地市场监督管理部门公开举报电话，聚焦多种形式商业贿赂，搜集违法行为线索。
这时候，药企裁人，不要裁到大动脉上。
前面第（十二）（后面上链接）和第（十三），都是说的公立医院的收入如何检查和自查。
民营医院的收入模版略有不同。
民营医院，是医疗服务的重要组成部分。
广为人知的民营医院四大金刚是：眼科、口腔、医美整形、体检。
另外还包括中医的坐诊、开方、养生、推拿、针灸、艾灸、按摩和正骨等。
很多行业艰难活着的时候，眼科、口腔、医美整形、体检在起飞。
其实这挺好的，说明我们已经正视美丽和健康这两个资源，不再虚伪地教育下一代，红颜是祸水，内在美胜过外在美。
社会已经坦然承认，好看就是资源。
颜值经济和大健康产业，长坡厚雪。
越来越多的孩子带上眼镜，戴上几乎意味着终身。长尾流量。在我这个十八线小城市的县城里，据说隐藏着世界七成的眼镜片和隐形眼镜的产量，和不少因眼镜产业而发迹的富豪。感谢衡水模式、黄冈密卷、南通密卷、五年高考三年模拟。
越来越多的人觉得自己需要洁齿、整牙、贴片、镶牙。
越来越多的人去开个双眼皮、垫鼻梁、隆胸等等。
老年人每年都会去体检。
爆发式增长背后，是旺盛的消费需求。
民营医院的财务人员才需要既财税政策，又懂医疗政策，还懂医药质量、医院管理等，这样才能整体考虑医疗层面的成本支出。
民营医院的老板，也非常希望能够找到以上符合条件的财务人员。
大道至简。
自己买下来的房子和租来的房子，爱惜程度也不同。
财务和老板的立场是不同的。
民营医院收入方面主要看是否存在账外经营，隐匿收入，偷逃税款。
㈠是否和顾客签订合同。
似乎很少听说有患者要求和民营医院签合同的。
术前告知书也可以视为合同的一种吧，双方约定手术排期，术前准备事项和术后护理事项。
术后医患纠纷，也需要提供合同。
㈡是否通过同一个对公账户收款。
民营医院多种渠道收款的收入（现金、银行卡、微信、支付宝、预付卡等，还有分期贷款），是否及时确认营业收入，是否归集到大帐上。
有无化整为零将收入人为分割到几个纳税人，享受小微企业和个体工商户的优惠政策的现象。
有无因消费者不需要开具发票，隐瞒营业收入的现象。
案例多多。
比如：杭州某文化艺术策划有限公司的分支机构千和医疗美容诊所，隐匿收入超过47亿元，未计入财务账，被杭州市税务局定性为偷税行为。对此，税务局下达处理决定书和处罚通知书，该公司补缴税款约1.47亿元，处以百分之六十的罚款约8827.27万元。
㈢是否有延迟营业收入，偷逃税款的现象。
民营医院可以一次性充值分期消费，预付卡充值款如何进行账务处理，是否长期挂账，是否按规定时间和金额确认收入。
税法上没啥特别规定，个人观点应该根据进度确认。
㈣是否有混淆应税和免税收入的现象。
应税和免税的进项税金是否分清。
“36号文”明确规定：“医疗机构提供的医疗服务”免税。这说的是增值税哦。
医疗服务免税，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。
但是其他非医疗服务可不免税。
所得税享受免税的是非营利医院的特定收入，不是营利的有限公司和个体工商户。
未含在《全国医疗服务价格项目规范》所列服务中的，无论以何种形式收取费用，均应按“生活服务业—生活服务”税目申报缴纳增值税。医疗服务范围之外的手术，及其配套的“挂号费”、“诊疗费”、“检验费”、“化验费”等各项费用，应属于一揽子合同不可分割的部分，术中使用的药品、术后开具的护肤品、化妆品，均不属于免税范畴。
不免税的比如医美，有光电类、注射类、敷料类等等。
光电类如热玛吉、光子嫩肤、雀斑。
注射类如水光针、玻尿酸、肉毒素。
敷料类如果酸、线雕、美容贴。
还有亮闪闪的牙贴片，拯救熬夜让我渐秃的植发。
㈤混业经营适用税率是否正确。
民营医院的混业经营太多了。自制药品、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务、培训、科教项目、病案复印、资料查询、设备动产租赁、房产和场地出租、仓储服务等等。
尤其是门面房出租、内部场地出租给超市、餐饮、花店等，是否全额计入收入。
是否将房屋出租的租赁服务改为仓储服务开票。即使未隐匿收入，改变税率也属于偷税。
在计算缴纳增值税时是否分别核算，适用税率是否正确，是重要的自查内容。
㈥混合销售适用税率是否正确。有的民营医院提供急救车上门接送病人，按历程收费，同时配备护士、氧气瓶、输液等服务。
㈦医保和自费项目是否正确区分。有无单项收费、重复收费、自立项目收费等以稀释单项报价，单张开票。
这个属于医保局重点监管范畴。
当然，税务也需要监管。有的涉及征免。
是否有将免税范围扩大，将不属于必要的药品、器具等附加在医疗服务手术使用之后，少缴增值税税款。
㈧是否收到子公司、分公司和分支机构的管理费、加盟费、特许权使用费等，未计入其他收入。
㈨是否收到股息、利息、红利、投资收益，未计入其他收入。
㈩是否收到政府的各种优惠、财政补贴、返还，是否已并入收入缴纳所得税。
子公司、分公司和分支机构的收入，会不会飞到了总公司账上，两头都不交税。
代扣代缴个税手续费返还总有的吧，是否入账。
成都和深圳在争夺中国医美之都的名头，招商力度空前，返还的资金是否入账？
还有异地注册，收到异地政府返还挂往来款不并入收入缴纳所得税，我也见到过。
（十一）还有一个非常小众的，保险公司返还手续费。
至于是啥嘛，做过医美的应该知道。
相关链接：
（一）医疗反腐的进程
（二）随之而来的财税检查
（三）发票特殊规定，藏在两票制的文件里
（四）药代艰辛转型路
（五）财务人员也需要迎接的“飞检”
（六）医药圈，八卦多
（七）医药圈精彩堪比娱乐圈
（八）医药产业链上，到底有哪些企业
（九）风口浪尖上的民营医院
（十）民营医院的财务账，经得起检查吗？
（十一）作为民办非企业单位的民营医院，有税务风险吗？
（十二）医院有哪些营业收入？
（十三）检查模版来了，医院收入方面的税务风险点
（十四）黄色垃圾桶和医院环保税
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